Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ введена норма, действующая с 1 января 2015 года до 31 декабря 2020 года и устанавливающая режим налоговых каникул (право на применение нулевой налоговой ставки) для отдельных «упрощенцев». Это пункт 4 статьи 346.20 Налогового кодекса.
Кто может воспользоваться налоговыми каникулами
Налоговые каникулы разрешено вводить только региональным властям и лишь для впервые зарегистрированных ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются (письма Минфина России от 12 июля 2016 г. № 03-11-11/40882, от 22 апреля 2016 г. № 03-01-11/23558). Даже если ИП снимется с учета, чтобы зарегистрироваться вновь и попытаться воспользоваться налоговыми каникулами, у него это не получится: регистрация ИП осуществляется по ИНН физического лица, который не меняется на протяжении его жизни, и эту «операцию» налоговики отследят, и ИП не сможет применить нулевую ставку налога. Хотя срок действия региональных законов о налоговых каникулах установлен до конца 2020 года, конкретный ИП может получить их максимум на два года.
Для получения льготы предприниматели должны вести деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
Условия для применения налоговых каникул ИП-льготники должны соблюдать определенные ограничения в период применения налоговых каникул:доля доходов от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Значит, если ИП ведет и другие виды деятельности, он должен вести раздельный учет доходов; соблюдать лимит доходов для работающих на УСН, установленный в регионе; не превышать установленные региональным законом ограничения по количеству наемных работников. Если ИП нарушит все эти ограничения, он считается утратившим право на ее применение и будет обязан уплатить «упрощенный» налог по общеустановленным ставкам (6% или 15%) за весь год, в котором произошло нарушение.